【进项税额转出怎么计算】在增值税的税务处理中，进项税额转出是一个常见的问题。当企业购进的货物或接受的应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利等情形时，其对应的进项税额不能抵扣，必须从已抵扣的进项税额中转出。本文将对“进项税额转出怎么计算”进行总结，并通过表格形式清晰展示相关计算方法。
一、进项税额转出的基本概念
进项税额是指企业在购买商品或接受应税服务时，所支付的增值税税额。根据税法规定，这部分税额可以抵扣销项税额，从而减少企业应缴纳的增值税。但若这些货物或服务被用于不得抵扣的情形，则需将原已抵扣的进项税额予以转出，即不再作为可抵扣税额。
二、进项税额转出的适用情形
以下情况通常需要进行进项税额转出：
| 情况类型 | 具体内容 |
| 非应税项目 | 如用于生产非应税产品、提供非应税服务等 |
| 免税项目 | 如用于销售免税商品或提供免税服务 |
| 集体福利 | 如用于员工福利、职工宿舍等 |
| 个人消费 | 如用于个人使用或赠送他人 |
| 财产损失 | 如因自然灾害等原因造成的损失 |
三、进项税额转出的计算方法
进项税额转出的计算方式主要依据实际发生的金额和适用税率。以下是常见的计算公式：
1. 按购进金额计算
$$
\text{进项税额转出} = \text{购进金额} \times \text{适用税率}
$$
2. 按实际消耗比例计算（适用于混合用途）
如果某项购进货物或服务同时用于应税和非应税项目，需按实际消耗比例计算转出部分。
$$
\text{进项税额转出} = \text{总进项税额} \times \left( \frac{\text{非应税项目耗用比例}}{100} \right)
$$
四、示例说明
假设某企业购入一批原材料，不含税价为10万元，取得增值税专用发票，税率为13%。该批材料部分用于应税产品生产，部分用于员工食堂（非应税项目），其中用于食堂的部分占20%。
| 项目 | 金额（元） | 税率 | 进项税额（元） |
| 原材料购入 | 100,000 | 13% | 13,000 |
| 用于食堂部分 | 20,000 | 13% | 2,600 |
计算：
- 总进项税额为13,000元
- 用于食堂部分的进项税额为2,600元
因此，该企业应将2,600元进项税额转出。
五、注意事项
1. 准确区分用途：企业应建立完善的采购与使用台账，确保进项税额转出的准确性。
2. 及时申报：进项税额转出应在当期增值税申报表中如实反映，避免税务风险。
3. 保留凭证：相关业务的原始凭证、合同、发票等资料应妥善保存，以备税务检查。
六、总结
进项税额转出是增值税管理中的重要环节，关系到企业税务合规性和成本控制。企业应根据实际经营情况，合理判断哪些进项税额需要转出，并按照规定进行计算和申报。通过规范管理，可以有效降低税务风险，提升财务管理水平。
附：进项税额转出计算表模板
| 项目 | 金额（元） | 税率 | 计算方式 | 转出金额（元） |
| 原材料A | 50,000 | 13% | 50,000×13% | 6,500 |
| 原材料B | 30,000 | 9% | 30,000×9% | 2,700 |
| 合计 | - | - | - | 9,200 |
通过以上表格，企业可以直观地看到各项目的进项税额及转出金额，便于管理和申报。